Оплачивает ли ип ндс при усн

Оглавление:

НДС при УСН доходы минус расходы в 2017-2018 годах

НДС при УСН доходы минус расходы — 2017-2018 по-прежнему остается объектом, вызывающим вопросы у бухгалтеров и предпринимателей. О правилах учета НДС при УСН читайте в этой статье.

Как вести учет исходящего НДС

Предприятия и ИП на спецрежиме УСН «доходы минус расходы» (его еще называют УСН 15% — по ставке налогообложения разницы) не начисляют НДС при продажах (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). У них отсутствует «исходящий» НДС и им не вменяется в обязанность исчислять его и платить. За исключением случая, когда «упрощенец» уплачивает таможенный НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Применение УСН сохраняет обязанность упрощенца в части налогового агентирования по НДС (ст. 161 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

На практике встречаются ситуации, когда плательщику УСН 15% требуется выставить покупателю первичку с указанием НДС, тогда:

  • указанный в документах налог надо обязательно заплатить;
  • нужно сформировать декларацию по НДС (за период выставления документов с выделенным налогом) и представить ее в ИФНС (ст. 173, 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2016 суммы «исходящего» НДС компания-«упрощенец» не обязана зачислять в доходы, как это было ранее (закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ, письмо Минфина от 21.08.2015 № 03-11-11/48495). Но и в расход такой НДС включить не получится (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Учет «исходящего» НДС при УСН 15% не представляет большой сложности, а вот с «входным» НДС могут возникать вопросы.

Как учесть входной НДС

Предприятие или предприниматель на УСН 15% «входной» НДС не может принять к вычету, даже если в этом же периоде у предприятия или предпринимателя был «исходящий» НДС (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

А вот вычесть из доходов «входной» НДС предприятие на УСН 15% вполне может, опираясь на подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако алгоритм включения в расходную часть НДС по закупкам меняется в зависимости от того, что именно было куплено.

Вы приобрели ТМЦ или услуги:

  • В момент учета покупки в затратах списывайте и сумму налога.

В КУДиР (книгу учета доходов и расходов) вносите 2 записи: сумму покупки без НДС и сам налог. Так рекомендует Минфин в письме от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783 и это вытекает из выделения НДС в качестве отдельной статьи расхода в списке из ст. 346.16 НК РФ (см. письмо Минфина от 23.12.2016 № 03-11-11/77461). То есть логично при заполнении КУДиР на УСН 15% считать «входной» НДС самостоятельным расходом и отражать обособлено.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При заключении соглашения об исключении из документооборота счетов-фактур налогоплательщик может отдельно отразить в учетном регистре (КУДиР) сумму «входного» НДС на основании первички, в которой эта сумма указана (письмо Минфина РФ от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).

  • В бухучете компании на УСН будет одна проводка: Дт 10 (08, 41, 44) Кт 60 (76) — отражена стоимость покупки с НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для списания в расходы трат на покупку ТМЦ нужно, чтобы они были фактически получены и оплачены. По товарным позициям есть еще одно условие: их надо отгрузить покупателю, при этом неважно, оплатил ли он купленный товар (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275). См. также ««Входной» НДС по товарам при УСН — как и когда признать расходом?». «Входной» НДС в стоимости покупок учитывается в расходах по аналогии с теми ТМЦ, к которым он «привязан».

Помните: учесть в расходах допускается только ценности и услуги из ст. 346.16 НК РФ — если купленный объект не указан в данном списке, то принимать в уменьшение доходов нельзя ни его стоимость, ни НДС по нему.

Вы приобрели ОС или НМА:

  • Условие для отнесения их на расходы: оплата и ввод в эксплуатацию.
  • В расходную часть ОС/НМА принимаются по стоимости покупки, в состав которой входит НДС (п. 3 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н). В КУДиР стоимость ОС/НМА отражается в полной сумме, фиксировать отдельной записью «входной» НДС не нужно.

ОС, подлежащие госрегистрации, учитываются в расходах с момента документальной фиксации факта подачи документов на госрегистрацию, подробнее читайте: «Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)».

Для наглядности мы свели правила по «входному» НДС у «упрощенца» в схему:

Независимо от типа приобретаемого актива записи в КУДиР вносятся на основании первички. Подтверждает возможность записать НДС как самостоятельный расход первичка, в которой налог указан. К примеру:

  • УПД;
  • счет-фактура (письмо Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147);
  • кассовый чек или БСО с выделенной суммой НДС — компании, перешедшие на онлайн-кассы, выдают чеки с расшифровкой сумм НДС в обязательном порядке.

О том как работать с онлайн-кассами, читайте в рубрике «Онлайн-кассы ККТ ККМ».

Предприятие или предприниматель на УСН «доходы минус расходы» по общему правилу не платит НДС. Если «упрощенец» выставил покупателю документы с НДС, то с 2016 года такой «исходящий» НДС в доходах не учитывается. Но и в расходы его списывать нельзя. «Входной» НДС налогоплательщики, применяющие УСН 15%, не могут заявить к вычету, однако могут учесть в расходах. То, каким образом списывается «входной» НДС, зависит от квалификации того, что приобретено (сырье/услуги, товары или ОС/НМА).

Какие налоги платит ИП?

Индивидуальные предприниматели в России могут осуществлять свою деятельность, применяя системы налогообложения, которые регламентируются Налоговым кодексом РФ.

Помимо налогов, которые платит ИП, осуществляя свою деятельность на одной из систем налогообложения, есть еще и обязательные для уплаты налоги.

Из нашей сегодняшней публикации читатель узнает о том, какие налоги платит индивидуальный предприниматель на разных системах налогообложения.

Какие налоги платит ИП в 2018 году на всех режимах?

В независимости от того, на каком режиме налогообложения находится индивидуальный предприниматель, при определенных условиях он обязательно уплачивает такие налоги, как:

  1. Транспортный налог (Налоговый кодекс РФ, глава 28, пункт 2 ст.362 и местные законы);
  2. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс РФ, глава 27, ст. 318 — 319);
  3. Земельный налог (Налоговый кодекс РФ, глава 31 и местные законы);
  4. Государственная пошлина (Налоговый кодекс РФ, глава 25.3);
  5. Водный налог (Налоговый кодекс РФ, глава 25.2);
  6. Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс РФ, глава 26);
  7. Налог за использование объектов животного мира и объектов водных биоресурсов (Налоговый кодекс РФ, глава 25.1);
  8. Акцизы (Налоговый кодекс РФ, глава 22).

Налог на добавленную стоимость (НДС) (НК РФ глава 21);

Налог на прибыль (НК РФ глава 25);

Налог на доходы физических лиц (НК РФ глава 23);

Налог на имущество физических лиц (НК РФ глава 32).

Системы налогообложения для ИП

На сегодняшний день в РФ действуют такие налоговые режимы:

  • Единый налог на вменённый доход (ЕНВД);
  • Упрощённая система налогообложения (УСН);
  • Патентная система налогообложения (ПСН);
  • Общая система налогообложения (ОСНО).
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Каждый из видов налогообложения предусматривает уплату определенных налогов, сдачу налоговой отчетности, а также учет бланков строгой отчетности.

Рассмотрим подробнее, какие налоги платит ИП на каждом режиме налогообложения

Какие налоги платит ИП на Едином налоге на вменённый доход (ЕНВД)?

Налоговый режим ЕНВД подразумевает уплату единого налога на вмененный доход — возможный доход налогоплательщика минус затраты, связанные с извлечением прибыли.

Размер ЕНВД — фиксированный и не зависит от доходности или убыточности предпринимательской деятельности.

ИП на ЕНВД не платит следующие налоги:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество, если местными властями не установлена кадастровая стоимость имущества.;
  • НДС.

ИП на ЕНВД оплачивает единый налог, который не зависит от фактического дохода. Оплата осуществляется ежеквартально в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Отчетность ИП на ЕНВД следующая:

Дополнительно при наличии наемных работников:

  • отчетность в ПФР;
  • отчетность в ФСС;
  • отчетность в ИФНС (по сотрудникам).

Преимуществом ЕНВД для ИП является то, что данная система налогообложения сокращает контакты с фискальными службами и заменяет некоторые налоги и сборы. Единый налог на вмененный доход — очень удобный налоговый режим для индивидуального предпринимателя в связи с тем, что не требует полного ведения бухгалтерии.

ЕНВД это единственная система налогообложения, не требующая ведения КУДиР (Книга учета доходов и расходов).

Не все предприниматели могут использовать ЕНВД. Единый налог на вмененный доход могут применять только те ИП, чей вид деятельности подпадает под ЕНВД, а именно:

  • розничная торговля (торговое место площадью не более 150 кв. м);
  • ремонт и техобслуживание;
  • услуги ветеринара;
  • хранение транспорта;
  • пассажирские перевозки;
  • транспортная реклама, размещение и распространение наружной рекламы;
  • бытовые услуги;
  • общепит (площадь помещения до 500 кв. м);
  • аренда жилой площади, размещение жильцов (площадь помещения до 500 кв. м);
  • аренда торговых мест (без залов обслуживания посетителей).

При открытии товарищеского общества применение ЕНВД недопустимо.

Какие налоги платит ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН)?

Некоторые налоги, которые предусмотрены Налоговым кодексом, ИП на УСН не платит:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • налог на имущество (если это имущество не включено в кадастр).

Индивидуальные предприниматели, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, должны уплачивать авансовые взносы поквартально:

  • за I квартал;
  • за I полугодие;
  • за IX месяцев;
  • за год.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения уплачивает налог за первые три квартала не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а конкретнее – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Крайний срок уплаты налога ИП на УСН за четвертый квартал (итого за год) — 30 апреля следующего года.

Ежегодная отчетность индивидуального предпринимателя на УСН — декларация за отчетный период (за год). Срок предоставления декларации для ИП — до 30 апреля 2018 года за 2017 год.

В зависимости от объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы) уплачивается налог 6% или 15%. Это максимальные ставки УСН, с 2015 года региональные власти имеют право уменьшать ставки УСН, по своему усмотрению.

УСН — специальный налоговый режим, который направлен на облегчение налогового бремени для малого и среднего бизнеса, а также для упрощения ведения бухгалтерского и налогового учетов.

Налоговая отчетность для ИП на УСН делится на два вида:

  1. Ежеквартальная отчетность (при наличии наемных работников).
  2. Годовая отчетность (за себя).

Процедура сдачи налоговой отчетности для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения без сотрудников предусматривает предоставление таких документов, как:

  • декларация по УСН (в том числе нулевая отчетность ИП) до 30 апреля;
  • книга учета доходов и расходов (КУДиР) (в налоговый орган не сдается, хранится у ИП на случай проверки).

Процедура сдачи налоговой отчетности для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения с наемными работниками:

  • декларация по УСН до 30 апреля;
  • справка о среднесписочной численности сотрудников до 20 января;
  • 4-ФСС (отчет в ФСС) — ежеквартально;
  • РСВ (отчёт в ФНС) — ежеквартально;
  • 2-НДФЛ — отчет в ФНС — ежегодно;
  • 6-НДФЛ — отчет в ФНС — ежеквартально;

СЗВ-М – отчет в ПФР – ежемесячно. В 2016 году – до 10 числа месяца, следующего за отчетным. В 2017 году до 15 числа месяца, следующего за отчетным;

  • СЗВ-СТАЖ – отчет в ПФР ежегодно, начиная с 2018 года. За 2017 год до 01.03.2018.
  • С 2017 года взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование были переданы на администрирование в ФНС. В связи с этим с 2017 года в ФСС необходимо будет сдавать отчет 4-ФСС в сокращенной форме только по взносам на травматизм и по профессиональным заболеваниям. В 2018 году форма отчета 4-ФСС, по сравнению с 2017 годом изменений не имеет.

    Для ИП на УСН индивидуальные сведения по наемным работникам предоставляются ежеквартально обязательном порядке.

    Какие налоги платит ИП на патентной системе налогообложения (ПСН)?

    Нужно отметить, что в 2017 году индивидуальные предприниматели оплачивали фиксированную стоимость патента вместо налога.

    С 1 января 2013 года этот принцип остался неизменным. Он описан в Налоговом кодеке РФ (глава 26.5).

    Оплатить стоимость патента можно за два раза, если патент будет работать от 6 до 12 месяцев:

    • 1/3 суммы оплатить не позже 90 календарных дней с момента начала осуществления предпринимательской деятельности);
    • 2/3 суммы не позже момента окончания действия патента.

    Если патент приобретается на срок от 1 до 6 месяцев, то оплатить его необходимо не позже окончания его действия.

    ИП на патентной системе налогообложения освобождается от уплаты:

    • налога на имущество (если оно отсутствует в кадастром имущественном перечне);
    • НДС;
    • налога на прибыль.

    Какие налоги платит ИП на Общей системе налогообложения (ОСНО)?

    Традиционная (общая система налогообложения) включает полный перечень налогов, уплачиваемых как налогоплательщиком, так и налоговым агентом:

    Данная система налогообложения подходит для ИП, у которых большинство клиентов — юридические лица (то есть плательщики НДС) или если индивидуальный предприниматель оплачивает НДС на таможне.

    КАКИЕ НАЛОГИ ПЛАТИТ ИП НА ЕСХН (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)

    Работа ИП на ЕСХН, помимо определенных ограничений, имеет преимущество в размере уплачиваемого налога.

    Расчет и уплата ЕСХН состоит из авансового и окончательного годового налога.

    Авансовый платеж необходимо заплатить в ИФНС до 25 июля, рассчитав его размер за полугодие с 01.01.2018 по 30.06.2018.

    Окончательный платеж производится в срок до 31.03.3018, по итогам 2017 года и в срок до 31.03.2019, по итогам 2018 года.

    До этого же срока – 31 марта, сдается декларация по ЕСХН. Декларация предоставляется в ИФНС по месту регистрации один раз год, по итогам истекшего года.

    ЕСХН рассчитывается, исходя из разницы между доходом и расходом, умноженной на налоговую ставку. Размер налоговой ставки устанавливают местные власти в пределах от 6% до 0,5%.

    Являясь работодателем, ИП на ЕСХН в 2018 году уплачивает страховые взносы по общим для всех предпринимателей основаниям:

    • на обязательное медицинское страхование;
    • на обязательное пенсионное страхование;
    • на страхование по временной нетрудоспособности и связи с материнством;
    • на страхование от несчастного случая и травматизма на производстве.

    Также как и другие работодатели, ИП на ЕСХН удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ, рассчитанный от дохода своих работников.

    Другие налоги, которые платит ИП

    Стоит акцентировать внимание на том, что вне зависимости от применяемой ИП системы налогообложения, ИП обязан уплачивать фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС.

    Проследим тенденцию роста фиксированных взносов:

    • в 2016 году сумма фиксированных взносов на ОПФ составила – 19 356,48 рублей; на ОМС – 3 796,85;
    • в 2017 году размер фиксированных взносов составлял: на пенсионное страхование – 23400 рублей, на медицинское страхование — 4590 рублей;
    • в 2018 году ИП должен уплатить: на пенсионное страхование – 26 545 рублей, на медицинское страхование – 5 840 рублей.

    Еще один вид налога – это торговый сбор. В настоящее время обязанность по его оплате возлагается только на предпринимателей г. Москва. Торговый сбор детально рассмотрен в этом материале.

    Материал отредактирован в соответствии с актуальными изменениями законодательства 26.01.2018

    Тоже может быть полезно:

    Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

    Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

    Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

    НДС при сотрудничестве ИП, применяющего УСН, с ООО на ОСНО

    Ситуация:
    1) ООО на ОСНО выставил счет с НДС, конкретно: » За товар сумма 118 руб., в том числе НДС 18 руб.»
    Т.е. стоимость товара 100 руб.
    Если ИП заплатит 118 руб., то фактически он оплатит НДС (18 руб.), который потом ООО перечислит в бюджет.

    Хотя ИП и не является плательщиком НДС, ему придется через ООО этот НДС заплатить.

    2) А если бы он покупал этот товар у ООО на УСН, то оплатил бы только стоимость товара 100 руб.
    И не переплачивал бы эти 18 руб для уплаты НДС.

    Если при этом он затем продает этот товар с наценкой 10 руб., то во втором случае цена товара 110 руб.,
    а в первом придется ставить цену 128 руб., что явно невыгодно.

    Стоит ли ИП работать с ООО на ОСНО?

    Цитата (irafat): Ситуация:
    1) ООО на ОСНО выставил счет с НДС, конкретно: » За товар сумма 118 руб., в том числе НДС 18 руб.»
    Т.е. стоимость товара 100 руб.
    Если ИП заплатит 118 руб., то фактически он оплатит НДС (18 руб.), который потом ООО перечислит в бюджет.

    Хотя ИП и не является плательщиком НДС, ему придется через ООО этот НДС заплатить.

    2) А если бы он покупал этот товар у ООО на УСН, то оплатил бы только стоимость товара 100 руб.
    И не переплачивал бы эти 18 руб для уплаты НДС.

    Если при этом он затем продает этот товар с наценкой 10 руб., то во втором случае цена товара 110 руб.,
    а в первом придется ставить цену 128 руб., что явно невыгодно.

    Стоит ли ИП работать с ООО на ОСНО?

    НДС входит в цену товаров, поэтому его оплачивают. Т.к. вы ИП вы у всех будете покупать товары с НДС( независимо покупаете ли вы его у другого ИП или у ООО на ОСНО.
    Поэтому вам стоит работать с этим ООО, нет причин разрывать из-за этого контакт.

    Ну нет. У другого ИП я буду покупать товары без НДС. Ни он, ни я НДС уплачивать не будем.

    Если, конечно, он купил тоже без НДС, или сам произвел этот товар.

    То есть, складывается такая ситуация: есть группа организаций, уплачивающих НДС, и есть группа организаций, НДС не уплачивающая.

    И взаимодействие между ними невыгодно.

    Рекомендую почитать вам статью 143 ( там сказано кто является плательщиками НДС)

    1. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются:

    лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

    2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

    Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи), осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией, и совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленного частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона.

    3. Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

    Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, определенные указанным Федеральным законом и являющиеся иностранными организациями, в части осуществления ими операций, связанных с осуществлением мероприятий, определенных указанным Федеральным законом.

    УСН 2018: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами

    О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?». А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

    Выгода применения УСН 2018

    Упрощенная налоговая система, УСН, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности, особенно для индивидуальных предпринимателей.

    В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2018 г.)

    Документы

    Упрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов:

    Всегда ли можно ли говорить о том, что УСН — это самая выгодная и простая для учета система налогообложения? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя, так как возможно, что в вашем конкретном случае упрощёнка будет и не очень выгодной, и не очень простой. Но надо признать, что УСН – это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.

    Сравнивать налоговые системы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощенной налоговой системы.

    1. Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

    Речь здесь идет не только о выплатах в бюджет в виде налогов, но и о платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучета, но понятно для тех, кто эти взносы платит). Страховые взносы составляют в среднем 30% от сумм, выплачиваемых работникам, а индивидуальные предприниматели обязаны перечислять эти взносы еще и за себя лично.

    Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения. Для УСН с объектом «Доходы» налоговая ставка составляет всего 6%, а с 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5%.

    Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество – возможность уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50%. ИП без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.

    На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.

    Таким образом, УСН, безусловно – самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются, исходя из полученных доходов. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощенная система может быть по сравнению с системой ЕНВД для юридических лиц и ИП и относительно стоимости патента для индивидуальных предпринимателей.

    Обращаем внимание всех ООО на УСН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

    * акция с Альфа-Банком действует до 30.11.2018

    2. Трудоемкость учета и отчетность на УСН

    По этому критерию УСН также выглядит привлекательной. Налоговый учет на упрощенной системе ведется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк КУДиР для УСН, заполнение КУДиР). С 2013 года юридические лица на упрощёнке ведут еще и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.

    Подробнее: Как организовать ведение бухгалтерского учета на УСН?

    Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

    Отчетность на УСН представлена всего лишь одной декларацией, которую надо сдать по итогам года в срок до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

    Для сравнения, плательщики НДС, предприятия на общей налоговой системе и ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ЕНВД сдают декларации ежеквартально.

    Нельзя забывать о том, что на УСН, кроме налогового периода, т.е. календарного года, есть еще и отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев. Хотя период и называется отчетным, по его итогам не надо сдавать декларацию по УСН, но необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР, которые потом будут учтены при расчете единого налога по итогам года (примеры с расчётами авансовых платежей приведены в конце статьи).

    3. Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

    Нечасто учитываемый, но весомый плюс режима УСН Доходы заключается еще и в том, что налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов. Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать декларацию по УСН, не переживая о том, что по результатам камеральной проверки могут быть начислены недоимка, пеня и штрафы из-за непризнания некоторых расходов. При расчете налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще.

    К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчете налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов даже до Высшего арбитражного суда (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определенный, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.

    Упрощенцам повезло и в том, что они не являются плательщиками НДС (кроме НДС при ввозе товаров в РФ), налога, который тоже провоцирует множество споров и сложен в администрировании, т.е. начислении, уплате и возврату из бюджета.

    УСН намного реже приводит к выездным налоговым проверкам. На этой системе нет таких критериев риска проверок, как отражение в отчетности убытков при расчете налога на прибыль, высокий процент расходов в доходах предпринимателя при расчете НДФЛ и значительная доля НДС к возмещению из бюджета. Последствия выездной налоговой проверки для бизнеса не относятся к теме данной статьи, отметим только, что для предприятий средняя сумма доначислений по ее результатам составляет не один миллион рублей.

    Получается, что упрощенная система, особенно вариант УСН Доходы, снижает риски налоговых споров и выездных проверок, и это надо признать ее дополнительным преимуществом.

    4. Возможность работы плательщиков УСН с налогоплательщиками на других режимах

    Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с НДС, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.

    Общие сведения об УСН 2018

    Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.

    Могут применять УСН в 2018

    Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.

    Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.

    Список категорий налогоплательщиков, не имеющих права работать на УСН, приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ. В частности, не могут работать на упрощенной системе следующие виды организаций:

    • банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
    • организации, имеющие филиалы;
    • казенные и бюджетные учреждения;
    • организации, проводящие и организующие азартные игры;
    • иностранные организации;
    • организации — участники соглашений о разделе продукции;
    • организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
    • организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.

    Не могут применять УСН в 2018

    Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:

    • производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
    • добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
    • перешедшие на единый сельхозналог;
    • имеющие более 100 работников;
    • не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.

    УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.

    Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.

    Объект налогообложения на УСН

    Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).

    Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.

    Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам — участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».

    Налоговая база на УСН

    Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:

    • доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
    • доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

    Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

    Налоговые ставки для УСН

    Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%. К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб., то сумма налога составит всего 6 тысяч руб. В 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%, но не все таким правом пользуются.

    Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%. Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.

    Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить налоговые каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

    Какой объект выбрать: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы?

    Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:

    Доходы*6% = (Доходы – Расходы)*15%

    В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е. при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы. Однако, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога.

    1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

    Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;

    Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН Доходы минус расходы, приводится в ст. 346.16 НК РФ.

    Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН Доходы минус расходы учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

    Важный момент — под реализацией понимают не собственно оплату товара вашим покупателем, а только передачу товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН Доходы минус расходы значения иметь не будет.

    Еще одна сложная ситуация возможна, если вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Предположим, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 10 млн руб., из которых 9 млн руб. надо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 10 млн руб., т.е. 1,5 млн рублей (при обычной ставке 15%). Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя. В дальнейшем, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.

    2. Возможность уменьшить единый налог на УСН Доходы за счет выплаченных страховых взносов. Выше уже говорилось, что на этом режиме можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН Доходы минус расходы страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.

    ✐Пример ▼

    Только что открывшаяся посредническая фирма ООО «Три слона», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов – 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е. мы соблюдаем условие формулы о том, что расходы при выборе УСН Доходы минус расходы должны превышать 60%):

    • аренда офиса — 30 тыс. руб
    • покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб
    • закупка канцелярских товаров — 2 тыс. руб
    • зарплата – 40 тыс. руб
    • обязательные страховые взносы– 12 тыс. руб
    • услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб
    • расходы на содержание транспорта – 20 тыс. руб
    • расходы на рекламу (особенно значительные в начале деятельности) – 45 тыс. руб.

    Если организация «Три слона» выбрала УСН Доходы, то авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал составит 18 тыс. рублей (300 тыс. руб. *6%). Единый налог на этом режиме можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов (12 тыс. руб.), но не более чем на 50% (18 тыс. руб – 12 тыс. руб < = 18 тыс. руб * 50%, поэтому выбирается 18 тыс. руб * 50% = 9 тыс. руб). Итого: сумма авансового платежа к уплате составит только 9 тыс. рублей.

    Если был выбран вариант УСН Доходы минус расходы, то налоговая база составит 105 тыс. руб. (доходы 300 тыс. руб. минус расходы 195 тыс. руб.), а сумма авансового платежа равна 105 тыс. руб. *15% = 15 750 рублей.

    Таким образом, мы показали, что не всегда формула будет верна при расходах, превышающих 60% от доходов. Справедливости ради, надо сказать, что учет страховых взносов при расчете единого налога будет иметь серьезное значение только при небольших доходах. Уменьшить авансовый платеж по налогу можно до 50%, но только за счет сумм выплаченных страховых взносов на зарплату, которые для хорошо работающей фирмы не являются существенными.

    3. Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%.

    Если в вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2018 году, то это станет плюсом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может составлять даже меньше 60%.

    ✐Пример ▼

    Предположим, что наша фирма «Три слона» выбрала вариант УСН Доходы минус расходы, налоговая ставка для которого по региону составила всего 5%. Для примера уберем часть расходов, чтобы их доля составила меньше 60%, т.е. только 160 тыс. руб.

    • аренда офиса — 30 тыс. руб
    • покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб
    • закупка канцелярских товаров — 3 тыс. руб
    • зарплата – 20 тыс. руб
    • обязательные страховые взносы– 6 тыс. руб
    • услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб
    • расходы на содержание транспорта – 15 тыс. руб
    • расходы на рекламу – 40 тыс. руб.

    Налоговая база при расчете на УСН Доходы минус расходы составит 140 тыс. рублей (300 тыс. руб доходов минус 160 тыс. руб. расходов), а сумма авансового платежа по налогу только 7 тыс. рублей (140 тыс. руб *5%).

    А вот при расчете авансового платежа на варианте УСН Доходы налог будет в полтора раза больше: 18 тыс. руб. (300 тыс. руб. *6%) минус заплаченные страховые взносы, т.е. 6 тыс. руб = 12 тыс. рублей.

    Таким образом, становится понятным, что при выборе объекта налогообложения на упрощенной системе надо учитывать целый ряд факторов, каждый из которых может стать ключевым.

    Порядок перехода на УСН

    Только что зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности (ИП, ООО) могут перейти на УСН, подав уведомление в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Такое уведомление можно также подавать в налоговую инспекцию сразу вместе с документами на регистрацию ООО или регистрацию ИП. В большинстве инспекций запрашивают два экземпляра уведомления, но некоторые ИФНС требуют три. Один экземпляр вам выдадут обратно с отметкой налоговой инспекции.

    Если по итогам отчетного (налогового) периода в 2018 году доходы налогоплательщика на УСН превысили 150 млн. рублей, то он утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

    В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2018 год):

    Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с начала нового календарного года, для чего надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года (формы уведомления аналогичны указанным выше). Что касается плательщиков ЕНВД, которые прекратили вести определенный вид деятельности на вмененке, то они могут подать заявление на УСН и в течение года. Право на такой переход дает абзац 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.

    Единый налог для УСН 2018

    Давайте разберемся, как должны рассчитывать и уплачивать налог налогоплательщики на УСН в 2018 году. Налог, который платят упрощенцы, называется единым. Единый налог заменяет для предприятий уплату налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Конечно, и это правило не обходится без исключений:

    • НДС надо платить упрощенцам при ввозе товаров в РФ;
    • Налог на имущество должны платить и предприятия на УСН, если это имущество, согласно закону, будет оцениваться по кадастровой стоимости. В частности, с 2014 года такой налог должны платить предприятия, которые являются собственниками торговых и офисных площадей, но пока еще только в тех регионах, где приняты соответствующие законы.

    Для ИП единый налог заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество. ИП могут получить освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если обратятся с соответствующим заявлением в свою налоговую инспекцию.

    Налоговый и отчетный периоды на УСН

    Как мы уже разобрались выше, расчет единого налога различается на УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы своей ставкой и налоговой базой, но налоговый и отчетный периоды для них одинаковы.

    Налоговым периодом для расчета налога на УСН является календарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанность платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам каждого отчетного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:

    • по итогам первого квартала — 25 апреля;
    • по итогам полугодия — 25 июля;
    • по итогам девяти месяцев — 25 октября.

    Сам единый налог рассчитывают по итогам года, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам 2018 года:

    • до 31 марта 2019 года для организаций;
    • до 30 апреля 2019 года для ИП.

    За нарушение сроков оплаты авансовых платежей за каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если не перечислен сам единый налог по итогам года, то дополнительно к пени будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

    Расчет авансовых платежей и единого налога на УСН

    Рассчитывают авансовые платежи по единому налогу нарастающим, т.е. суммирующим итогом с начала года. При расчете авансового платежа по итогам первого квартала надо рассчитанную налоговую базу умножить на налоговую ставку, и заплатить эту сумму до 25 апреля.

    Считая авансовый платеж по итогам полугодия, надо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. Остаток надо перечислить в бюджет до 25 июля.

    Расчет аванса за девять месяцев аналогичен: налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на налоговую ставку и полученная сумма уменьшается на уже уплаченные авансы за предыдущие три и шесть месяцев. Оставшаяся сумма должна быть уплачена до 25 октября.

    По итогам года рассчитаем единый налог — налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку, из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа и вносим разницу в срок до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

    Расчет налога для УСН Доходы 6%

    Особенность расчета авансовых платежей и единого налога на УСН Доходы заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на суммы перечисленных в отчетном квартале страховых взносов. Предприятия и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но только в пределах сумм взносов. ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму взносов, без ограничения в 50%.

    ✐Пример ▼

    ИП Александров на УСН Доходы, не имеющий работников, получил доход в 1 квартале 150 000 руб. и уплатил в марте страховые взносы за себя в сумме 8 000 руб. Авансовый платеж в 1 кв. будет равен: (150 000 * 6%) = 9 000 рублей, но его можно уменьшить на сумму уплаченных взносов. То есть, доплатить в виде авансового платежа нужно лишь 1 000 рублей до 25 апреля. Оплата была произведена.

    Во втором квартале был получен доход 220 000 руб., итого за полугодие, т.е. с января по июнь, общая сумма дохода составила 370 000 рублей. Страховые взносы во втором квартале предприниматель уплатил в размере 9 000 рублей. При расчете авансового платежа за полугодие его нужно уменьшить на уплаченные в первом и втором кварталах взносы и на аванс по итогам первого квартала. Посчитаем авансовый платеж за полугодие: (370 000 * 6%) – 8 000 – 9 000 — 1 000 = 4 200 руб. Платеж был своевременно перечислен.

    Доход предпринимателя за третий квартал составил 179 000 рублей, а страховых взносов в третьем квартале он заплатил 8 000 рублей. При расчете авансового платежа за девять месяцев сначала посчитаем весь полученный с начала года доход: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублей) и умножим его на 6%.

    Полученную сумму, равную 32 940 рублей, уменьшим на все выплаченные страховые взносы (8 000 + 9 000 + 8 000 = 25 000 рублей) и на перечисленные по итогам первого и второго кварталов авансовые платежи (1 000 + 4 200 = 5 200 рублей). Итого, сумма авансового платежа по итогам девяти месяцев составит: (32 940 – 25 000 – 5 200 = 2 740 руб).

    До конца года ИП Александров заработал еще 243 000 руб., и его общий годовой доход составил 792 000 рублей. В декабре он доплатил оставшуюся сумму страховых взносов 12 305 рублей*.

    *Примечание: по правилам расчета страховых взносов, действующим в 2018 году, взносы ИП за себя составляют 32 385 руб. плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. (792 000 — 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 руб.). При этом, 1% от доходов можно заплатить по окончании года, до 1 июля 2019 года. В нашем примере ИП заплатил всю сумму взносов в текущем году, чтобы иметь возможность уменьшить единый налог по итогам 2018 года.

    Рассчитаем годовой единый налог УСН: 792 000 * 6% = 47 520 руб., но в течение года были уплачены авансовые платежи (1 000 + 4 200 + 2 740 = 7 940 руб.) и страховые взносы (8 000 + 9 000 + 8 000 + 12 305 = 32 910 руб.).

    Сумма единого налог по итогам года составит: (47 520 – 7 940 – 37 305 = 2 275 руб.), то есть единый налог был уменьшен на всю сумму выплаченных за себя страховых взносов.

    Расчет налога для УСН Доходы минус расходы 15%

    Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН Доходы минус расходы аналогичен предыдущему примеру с той разницей, что доходы можно уменьшить на произведенные расходы и налоговая ставка будет другой (от 5% до 15% в различных регионах). Кроме того, страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов, поэтому акцентировать на них внимание нет смысла.

    Пример

    Внесем поквартально доходы и расходы фирмы ООО «Весна», работающей на режиме УСН Доходы минус расходы, в таблицу:

    Смотрите еще:

    • Когда будет выплата детских в этом месяце Детские пособия Какие пособия получает женщина в России при рождении ребенка в 2018 году? Общий их перечень на федеральном уровне установлен законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Другими законами регламентированы дополнительные меры […]
    • Амнистия статья 162 2018 года Статья 162 УК РФ часть 2 попадает ли под амнистию Попадает ли статья 161 ук рф часть 2 под амнистию Вопрос относится к городу Протвино Московская область Здравствуйте!Амнистия — мера, применяемая по решению органа государственной власти к лицам, совершившим преступления, сущность […]
    • Земельный участок красноармейский район челябинской Купить земельный участок в Красноармейском районе Вчера 08:38 | Купить землю в Красноармейском районе промышленный, 227 сот. Продаем Участок - 22 727 м2 (Собственность),Земли промышленности, на обьездной автодороге (обход города Челябинск) в Челябинской обл., Красноармейский р-н, пос. […]
    • Ст 162 ук рф попадает под амнистию 2018 Попадает ли статья 162 часть 2 под амнистию и можно ли подать на УДО? Здравствуйте , 2 марта приговорили к двум года малолетку ,по ст 162 часть 2 ,раннее не судим ,ни где не привлекался ,характеристики хорошие . Ответы юристов (2) Добрый день, Надежда. Говорить об амнистии полагаю пока […]
    • Амнистия 2018 ст 264 ч Попадает ли ч 1 ст 264 УК РФ под амнистию? Здравствуйте.Скажите пожалуйста попадает ли статья 264часть 1 под амнистию.Судим не однократно последнюю отсрочку приговора не догулял. Ответы юристов (2) Амнистия в 2018 году пока не планируется. В 2018 году вероятно не будет амнистии, пока […]
    • Статья 146 ук рсфср по старому кодексу ст. 146 УК РСФСР Возможно ли ст. 146 ч. 2 п.»а» УК РСФСР- срок 6,5 лет. перебить на ст. 161 или ст. 162 ч. 2. Пытаемся убрать рецидив, изменяя старый приговр. Да, это возможно. Можно перебить на ст. 162 ч.2, т.е. разбой группой лиц по предварительному сговору. там срок до 10 лет, что […]
    • Функции ук рф Задачи, функции и система уголовного права РФ Задачи уголовного законодательства сформулированы в ст. 2 УК РФ. Такими задачами являются: «охрана прав и свобод человека и гражданина, собственности, общественного порядка и общественной безопасности, окружающей среды, конституционного строя […]
    • Уголовный кодекс украины 2001 года на русском языке Уголовный кодекс украины 2001 года на русском языке Уголовный кодекс Украины : Принят Верховной Радой Украины 5 апреля 2001 года № 2341-III ; Вступает в силу с 1 сентября 2001 года. 1. Освободить от наказания (основного и дополнительного) в соответствии с частью второй статьи 74 […]