Исковое заявление физического лица к налоговой инспекции

Кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 5 июля 2011 г. N 33-10164 (ключевые темы: налог на имущество физических лиц — требование об уплате налога — пени — пропуск срока — Федеральная налоговая служба)

Кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда
от 5 июля 2011 г. N 33-10164

Судебная коллегия по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда в составе

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело N 2- 859/11 по кассационной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 22 по Санкт-Петербургу на решение Красносельского районного суда Санкт-Петербурга от 29 марта 2011 года по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 22 по Санкт-Петербургу к гражданину Березовскому Мирославу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Заслушав доклад судьи Чуфистова И.В., представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 22 по Санкт-Петербургу — Никифорова С.Б. (по доверенности), представителя ответчика — Новиковой О.В. (по доверенности), судебная коллегия по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда

25 декабря 2008 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 22 по Санкт-Петербургу (далее — МИ ФНС N 22) обратилась в Красносельский районный суд г. Санкт-Петербурга с иском к Березовскому М. о взыскании — задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2005, 2006, 2007, 2008 годы и пени за неисполнение обязанности по уплате налога в сроки установленные Налоговым кодексом РФ в указанные периоды.

Заочным решением Красносельского районного суда г. Санкт-Петербурга от 16 ноября 2009 года по делу N 2-1632/09 исковые требования МИ ФНС N 22 удовлетворены.

23 августа 2010 года в Красносельский районный суд г. Санкт-Петербурга поступило исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 22 по Санкт-Петербургу о взыскании с Березовского М. задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2009 год и пени за просрочку уплаты налога, которое было принято к производству суда (дело N 2-3394/10)

Определением Красносельского районного суда г. Санкт-Петербурга от 14 декабря 2010 года заочное решение от 16 ноября 2009 года отменено. Производство по делу возобновлено. Этим же определением гражданские дела по искам МИ ФНС N 22 к Березовскому М. объединены в одно производство, делу присвоен номер 2-3394/10 (л.д. 161-162 том 2).

14 марта 2011 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 22 по Санкт-Петербургу увеличила размер задолженности по уплате налога на имущество до , а сумму пени до

Решением Красносельского районного суда Санкт-Петербурга от 29 марта 2011 года с Березовского Мирослава взыскано — налог на имущество физических лиц за 2008 год и пени за его несвоевременную уплату , а так же пени за 2009 года в размере В удовлетворении остальной части иска (налог и пени за период с 2005 г. по 2007 г. включительно) Межрайонной инспекции ФНС России N 22 по г. Санкт-Петербургу отказано.

В кассационной жалобе Межрайонная инспекция ФНС России N 22 по г. Санкт-Петербургу выражает несогласие с решением суда районной инстанции в части отказа в удовлетворении требования о взыскании налога и пени за период, начиная с 2005 года по 2007 года включительно, просит решение суда в указанной части отменить и вынести новое решение об удовлетворении иска.

Судебная коллегия, выслушав объяснения представителя истца, возражения представителя ответчика, исследовав материалы дела, оценив доводы кассационной жалобы, не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.

МИ ФНС N 22 заявлен иск о взыскании налога на имущество физических лиц в отношении следующего имущества Березовского Мирослава — , право собственности на которые у ответчика возникло в , а так же за период владения квартирой с по .

Как следует из обжалуемого решения суда, основанием к отказу в удовлетворении иска МИ ФНС России N 22 в части взыскания недоимки по уплате имущественного налога за 2005, 2006, 2007 г.г., явилось принятие судом заявления представителя ответчика о пропуске истцом шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд, после истечения срока для исполнения требования об уплате налога.

Судебная коллегия согласна с мнением суда первой инстанции.

Пункт 9 статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 28.11.2009) «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции действовавшей в период, по поводу которого возникли спорные правоотношения), устанавливал порядок уплаты налога на имущество физических лиц равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

При этом, согласно положению статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты.

Как следует из материалов дела, Березовскому М. налог на имущество за 2005, 2006, 2007 г.г. Межрайонной инспекцией ФНС России N 22 по г. Санкт-Петербургу был исчислен только в 2008 году, т.е. с нарушением срока действовавшего на тот момент законодательства.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 10 статьи 48 Налогового кодекса РФ, предусмотренный данной статьей закона порядок обращения в суд применяется и при взыскании пени за несвоевременную уплату налога или сбора, а также штрафов.

Следовательно, районный суд обоснованно пришел к выводу о пропуске Межрайонной инспекцией ФНС России N 22 по г. Санкт-Петербургу срока на обращения в суд с иском к Березовскому М. о взыскании недоимки по имущественному налогу и пени, начисленного за период 2005 — 2007 года.

Доводы налогового органа о том, что судом первой инстанции необоснованно не была принята во внимание уважительность причин пропуска срока для обращения в суд, в качестве которых указывалось несвоевременность получение сведений об объекте налогообложения от регистрационного органа, а так же необходимость установления места жительства ответчика, судебная коллегия полагает несостоятельными, поскольку налоговым законодательством на ответчика не возложена обязанность сообщать налоговым органам о возникновении у него прав на имущество, подлежащее налогообложению.

Кроме того, ходатайства о восстановлении срока для обращения в суд с названным иском Межрайонной инспекции ФНС России N 22 по г. Санкт-Петербургу в ходе судебного разбирательства по делу не заявлялось.

Суд первой инстанции правильно указал на недопустимость применения положения п. 10 статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 3-1 «О налогах на имущество физических лиц», согласно которым инспекция вправе направить налогоплательщику уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления, поскольку данная норма введена в действие после обращения налогового органа в суд.

В остальной части решение суда от 29 марта 2011 года сторонами в кассационном порядке не обжаловано.

Судебная коллегия считает, что судом первой инстанции правильно определены юридически значимые обстоятельства, применены нормы материального и процессуального права, выводы суда соответствуют установленным по делу обстоятельствам. Оснований для его отмены по доводам кассационной жалобы не усматривается.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 361 ГПК РФ, судебная коллегия

решение Красносельского районного суда г. Санкт-Петербурга от 29 марта 2011 года по делу N 2-859/11 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 22 по г. Санкт-Петербургу — без удовлетворения.

Исковое заявление из ИФНС по уплате налогов

Здравствуйте, филиал головной организации работал на самостоятельном балансе, начисление налогов было в свою инспекцию, после работа была приостановлена, налоги не были уплачены полностью, в 2005 году, сегодня из налоговой филиала пришло исковое требование по уплате налога на 75 тыс. и уплаты пеней на 118 тыс. Вправе ли ИФНС взыскать налоги с 2005 года?

Ответы юристов (1)

В соответствии со ст.107 и ст.122 НК РФ

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16и 18 настоящего Кодекса.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренногостатьей 129.3 настоящего Кодекса,

влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

То есть, если организация не уплатила полностью суммы налога, то она может быть привлечена к ответственности и уплате штрафа.

Согласно ст. 113 НК РФ

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ(Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий )

То есть, если имеется состав правонарушения по неуплате или неполная уплата сумм налога, то срока исковой давности нет и УФНС вправе привлечь орган. в любой момент.

Согласно ст.115 НК РФ

Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, согласно которой

Решение о взыскании принимается после истечения срока,
установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после
истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения
указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом
случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с
налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального
предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано
в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об
уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может
быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика
(налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в течение
шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании
налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом,
свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по
почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня
направления заказного письма.

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 — 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

То есть, УФНС вправе обратиться в суд после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее шести месяцев после истечения указанного срока.
Таким образом, действия УФНС являются правомерными.

Однако Вы вправе возражать относительно размера взыскиваемой суммы и требовать его уменьшения.

Смогу оказать услугу по составлению ОТзыва- Возражения, а также проконсультировать по перспективам решения вопроса в чате.

С уважением Ф. Тамара

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Иск в суд к налоговой

В настоящее время подал жалобу в УФНС по Московской области об отмене незаконных доначислений земельного налога за 2012 год направленного мне ИФНС 16 по Московской области. В случаи отказа вышестоящего налогового органа, буду подавать в суд.

Вопрос? 1.в какой суд подавать иск.

2. к инспекции или к управлению.

Ответы юристов (1)

1.в какой суд подавать иск.

если Вы представляете юридическое лицо или ИП — в Арбитражный суд Московской области, физическое лицо — в суд общей юрисдикции (районный) по месту нахождения ответчика.

Статья 28 ГПК РФ. Предъявление иска по месту жительства или месту нахождения ответчика
Иск предъявляется в суд по месту жительства ответчика. Иск к организации предъявляется в суд по месту нахождения организации.

2. к инспекции или к управлению.

если Управление оставит решение без изменения, то лучше обжаловать решение самой инспекции.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Куда пожаловаться на налоговую инспекцию?

Сегодня с проблемой неправомерных действий налоговых органов встречаются многие граждане. При этом причиной может стать как задержка выплаты положенных налоговых вычетов или начисление несуществующих налогов, так и необоснованное назначение штрафов или ненадлежаще организованная налоговая проверка.

В данной статье мы ответим на следующие вопросы: куда следует обращаться при выявлении неправомерных действий со стороны налоговой инспекции? как правильно составить жалобу? каким способом её лучше отправить? можно ли сделать это через официальный сайт налоговой службы? Читайте далее.

Инстанции обращения

Правила подачи жалобы на налоговую инспекцию регламентируется статьей 137 Налогового кодекса РФ. Так. согласно ей, заявить на неправомерные действия/бездействие налогового органа можно в одну из следующих инстанций:

  • Вышестоящему уполномоченному должностному лицу налогового органа/вышестоящему органу. Так, действия работников регионального отделения могут отменить работники Федерального;
  • В судебную инстанцию. Данный способ следует выбрать, если жалоба подается не от частного лица (отдельного гражданина), а от целой организации;

Минусом данного способа является длительность процедуры. Рассмотрение иска может затянуться на несколько месяцев, а в отдельных случаях – несколько лет.

  • Правоохранительный орган (прокуратуру). Выбор данной инстанции предпочтителен в случае, если действия налоговой инспекции носят уголовной, а не административный характер.

Что касается срока исковой давности, в течение которого граждане вправе обжаловать действия/бездействие сотрудников налогового органа, то, в соответствии с действующим законодательством, он составляет три месяца с момента, когда нарушение (неправомерное действие/бездействие) было зафиксировано.

В отдельных случаях допускается продление трехмесячного срока, при условии, что лицо сможет предоставить веские причины пропуска установленного срока.

Что касается сроков рассмотрения уже поданного ходатайства, то по закону он не должен превышать тридцати суток с момента регистрации.

В случае, если заявитель не согласен с вынесенным решением, в течение последующих десяти суток он может оспорить его, подав соответствующее исковое ходатайство в судебную инстанцию.

Способы подачи

Сегодня существует несколько способ подачи жалобы на налоговую инспекцию:

  • Личный визит в налоговый орган/прокуратуру/суд;
  • Почтовым отправлением с уведомлением о принятии;
  • Через официальный сайт Федеральной налоговой службы.

Правила составления документа и образец

ИНФО! Жалоба на налоговую инспекцию может подаваться как в электроном варианте через официальный портал Федеральной налоговой службы РФ, так и составляться на компьютере, распечатываться и передаваться в выбранную инстанцию лично. Заявления, составленные от руки, к рассмотрению не принимаются.

При составлении ходатайства следует указать в нем следующую информацию:

  • Реквизиты выбранной инстанции обращения, в которую будет направлена жалоба (полное наименование, адрес точного расположения, почтовый индекс);
  • Реквизиты заявителя (ФИО, адрес постоянного или фактического проживания, контактная информация);
  • Название документа – “Жалоба”;
  • В основной части указывается: причина подачи жалобы, название документов, содержание которых заявитель хочет оспорить, факты (например, какие-то неправомерные действия работников налоговой службы), которые противоречат нормам закона и прочая важная для рассмотрения дела и принятия решения информация (законодательное обоснование своей точки зрения, перечисление подтверждающих указанные факты материалов и т.д.);
  • Требования: проверка налогового органа, привлечение к ответственности, выплата компенсации и проч.;
  • Контактная информация заявителя (телефон, почтовый адрес, электронный адрес);
  • Дата подачи заявление и личная подпись заявителя.

Исчерпывающая информация о правилах составления и подачи жалобы на налоговую инспекцию представлена в статье 139.2 Налогового кодекса РФ.

Онлайн-подача

Одним из самых быстрых и удобных способов пожаловаться на налоговую службу является официальный портал Федеральной налоговой службы РФ (ФНС РФ). Для того, чтобы отправить заявку на рассмотрение, необходимо предпринять следующие действия:

  • Зайти на официальный порта ФНС РФ;
  • Найти раздел “Физические лица”;
  • Во всплывшем окне найти раздел “Пожаловаться в налоговые органы”;
  • В новом окне нужно найти раздел “Жизненные ситуации”, а далее “Я хочу подать жалобу на действия/бездействие налоговой инспекции”. В этом разделе сайт запросит вход в личной кабинет. Для этого потребуется зарегистрироваться;

Избежать регистрации можно, нажав на пункт “Обращение по иному вопросу” вместо “Я хочу подать жалобу на действия/бездействие налоговой инспекции”.

  • Выбрав тип обращения “физическое/юридическое лицо” произойдет переход на страницу, на которой будет расположена форма самой жалобы для заполнения;
  • Заполнив все обязательные строки, следует перепроверить документ на наличие ошибок, а после нажать на кнопку “Отправить”.

Если поступил отказ

В некоторых случаях, в ответ на поданное ходатайство заявитель получает отказ в рассмотрении и удовлетворении выдвинутых требований, что может быть обусловлено одной из следующих причин:

  • Жалоба составлена с нарушениями (в соответствии со статьей 139.2 Налогового кодекса РФ);
  • Документ составлен от руки, а не в электронном варианте;
  • В тексте документа содержится ненормативная лексика, угрозы и оскорбления работников налогового органа;
  • Документ подан по истечении положенного срока исковой давности;
  • После подачи жалоба была полностью или частично отозвана заявителем;
  • Одна и та же жалоб была подана дважды;
  • Нарушение было ликвидировано раньше подачи ходатайства, заявляющего о нем.

В какой суд подают исковое заявление на налоговую?

Нужно обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства. Подскажите, пожалуйста, в какой суд и с какими документами. Возможно ли обратиться через интернет?

Уточнение клиента

Обращаться намерена как физическое лицо. Мне налоговая инспекция не возвращает ндфл. декларацию сдала. налоговая подтвердила, что имеется переплата, подлежащая к возврату из бюджета, но срок 3 года для написания мной заявления прошёл. Налоговая ответила, что может по решению суда мне вернуть теперь. сумма 36 866р. В какой суд нужно обращаться? районный? или к мировому судье?

28 Октября 2017, 13:42

Ответы юристов (2)

В какой суд подают исковое заявление на налоговую?

Нужно обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства. Подскажите, пожалуйста, в какой суд и с какими документами. Возможно ли обратиться через интернет?

Отвечая с конца: нет, подача исковых заявлений через интернет гражданском судопроизводстве законом не предусмотрена.

Для того, чтобы ответить на вопрос о подсудности, необходимо знать, о какой переплате идет речь.

Если это госпошлина, то обращаетесь в тот же суд, который и рассматривал дело.

Для начала нужно знать, как кто Вы собираетесь обращаться. Если вы выступаете как индивидуальный предприниматель, либо как юридическое лицо, то обращаться нужно будет в арбитражный суд. Если же обращаться будете как физическое лицо, то обращаться в суд общей юрисдикции по месту нахождения ответчика. К иску нужно будет прикладывать документы, подтверждающие незаконность произведенной Вами переплаты. Подача исков через интернет теоретически возможна, но, к примеру, в судах общей юрисдикции такая функция появилась недавно, для нее необходима регистрация на портале госуслуг.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Смотрите еще:

  • Регламент разрешения на временное проживание Регламент разрешения на временное проживание В ДЕМО-режиме вам доступны первые несколько страниц платных и бесплатных документов.Для просмотра полных текстов бесплатных документов, необходимо войти или зарегистрироваться.Для получения полного доступа к документам необходимо Оплатить […]
  • Трудовой кодекс сотрудников мвд Трудовой кодекс сотрудников мвд "Нормы Трудового кодекса Российской Федерации могут применяться к правоотношениям, возникающим при прохождении службы в органах внутренних дел, лишь в случаях, если они не урегулированы специальными законами и нормативными актами" ВС РФ. Тоже слышал об […]
  • Законы ветерана статья 15 Статья 15. Меры социальной поддержки участников Великой Отечественной войны Статья 15 . Меры социальной поддержки участников Великой Отечественной войны См. комментарии к статье 15 настоящего Федерального закона Информация об изменениях: Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. N 199-ФЗ […]
  • Справочник педагога-психолога детский сад 2018 Справочник педагога-психолога. Детский сад 1. Регламент работы 2. Психологическая диагностика 3. Консультирование 4. Коррекционная и развивающая работа 5. Психологическая коммуникация 6. Психопрофилактика "Справочник педагога-психолога. Детский сад" – ежемесячный журнал по […]
  • Материнский капитал как получить до трех лет Как можно использовать и обналичить материнский капитал до 3 лет в 2018 году Способы реализации материнского капитала постоянно совершенствуются. Актуальным для многих граждан остается вопрос о том, как вложить или обналичить материнский капитал до 3 лет. Существует несколько вполне […]
  • Конституционное право пдф КОНСТИТУЦИОННОЕ ПРАВО Транскрипт 1 БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ Кафедра конституционного права КОНСТИТУЦИОННОЕ ПРАВО Типовая учебная программа для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям «Политология» (по направлениям), […]
  • Ткач андрей адвокат Дата опубликования: 28 февраля 2011 г. Московский областной суд Судья Зейналова В.А. Дело № 22 - 1086 М. О. г. Красногорск 24 февраля 2011 года Судебная коллегия по уголовным делам Московского областного суда в составе: председательствующего: Мязина А.М. судей: Карташова А. В., Ропота […]
  • Договор мены в рк образец Предварительный договор мены (при наличии проектной экспликации) (образец) Приложение 3 к Распоряжению Департамента жилищной политики и жилищного фонда города Москвы от 29 августа 2008 г. N 2301 (в ред. Распоряжения Департамента жилищной политики и жилищного фонда г. Москвы от 14.07.2010 […]